复习中国税制的时候，考生们要掌握重点，下面我们一起来看看流转税制部分的知识点。

一、流转税制的概述

(一) 定义：是以流转额为征税对象的税种的总称，其中流转额包括商品流转额和非商品(服务) 流转额。

(二) 我国现行流转税制包括的税种：增值税，营业税，消费税，关税。

(三) 流转税要素的设计原则和方法

1. 征税范围的选择(有两种)

一般营业税：即把全部商品额都列入征税范围。如营业税。

一般产品税：即只对特定商品的交易额征税。如消费税(我国) 。

2.征税环节的选择

道道征税：增值税(我国) 每一个流转环节都征税。

单阶化征税

3.计税依据的选择

从价定率：最基本形式

从量定额

二、增值税

(一) 定义：是以法定增值额为征税对象征收的一种税。

(二) 特点：只对企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值征税，即只对流转额的一部分征税。它主要包括工资，利息，利润，租金和其他属于增值性的费用。

(三) 产生的原因：“是为了解决按全值道道征税而出现的重复征税的问题”

(四) 各国增值税制度的异同比较

1. 实施范围不同。

局部实行：即只在局部的流转环节实行；

全面实行：即在所有的流转环节实行。

2. 对固定资产处理方式不同：

(1) 消费型增值税：课税对象只限于消费资料。

特点：

① 购入固定资产的已纳税款一次性全扣

② 税基：消费型最小，生产型最大

③ 西方国家常用。

(2) 收入型增值税：课税对象相当于国民收入。

特点：对购入固定资产只扣除折旧部分的已纳税款。

(3) 生产型增值税：课税对象相当于国民生产总值。

特点：不允许扣除购入固定资产已纳税款。我国现行增值税为生产型增值税。

3. 税率运用多少不同

(1) 单一税率

(2) 差别税率(我国有的)

基本税率17% 高税率(奢侈品) 低税率(必须品，小规模纳税人) 零税率(出口商品)

4. 征税方法不同

(1) 直接计算法：计算增值额

加法：增值额=工资+利润+税金+租金+其他属于增值项目的数额

减法：增值额=本期销售额-规定扣除的非增值额

计算增值税：增值税=增值额×税率

(2)间接计算法(扣税法) (我国/绝大多数国家)

应纳税额=销售额×增值税率-本期购进中已纳税额

(五) 作用/优点

1. 有利于生产经营结构合理化

(1) 具有道道征税的普遍性，又具有按增值额征税的合理性。从而有利于专业化协作生产的发展。

(2) 适应各种生产机构机构的建立

2. 有利于扩大国际贸易从来，保护国内产品的生产

(1) 实行出口退税，有利于出口的发展。

(2) 实行进口增值税，有利于维护国家利益保护国内产品的生产

3. 有利于国家普遍，稳定，及时地取得财政收入。

(1) 普遍： 因为增值税实行道道征收

(2) 及时： 即随销售额的实现而征收

(3) 稳定：

① 其征税对象为增值额，它不受经济结构变动的影响。

② 采用专用发票，从制度上有效地控制了税源。