事例布景

企业A，主要从事软件开发及相关技术服务，其中心技术支持务均来自有团队供给，其客户以大中型企业为主。

因其客户特征及需求，在实践事务中，企业A的悉数收入都需要开票。年收入2千万，本钱在1千万左右（人力本钱为主），企业A的实在赢利近1000万，其适用的企业所得税税率是25%。

为了处理较高的企业所得税问题，企业A经过部分虚增职工，部分买发票等行为，下降赢利额，然后下降税金。

危险和职责

虚增职工和买发票是我国最常见的偷漏税行为了，基本上一切企业都操作过。可是在2016年的金税三期后，这样的操作有极大的税务危险。税务局和社保局之间的数据同享，使得虚增职工很简单被查出。而买发票这事儿，现在的可操作性也极低。由于在最严发票令出台后，发票不仅需要填写企业税号，连内容都有严厉的要求，大数据年代能够让税务部分轻松辨认危险点。

1、企业A，存在生意发票等虚开发票行为，有罚金、滞纳金等危险，金额较大的乃至需要承当刑事责任。

2、企业A，存在假造内部事务、企业所得税偷漏税行为，有罚金、滞纳金等危险和或许的刑事责任。

处理方案

企业A能够选择服务型个人独资企业+核定征收，来处理其一部分问题：

企业A，组织人另设了一家或许多家服务型个人独资企业。这些个人独资企业，别离持有了企业A未来运营所必需的一些资源（比方企业A的设计才干十分强，可是寻觅客户的才干十分弱，那么是否能够将企业A的出售团队外包出去）。而企业A必须向这些个人独资企业支付合理的费用，才干交换这些必需的生产资料，以保持长时间的运营。

经过这个形式调整，本来企业A一家独享的一千万赢利，被合理分割到各家小企业（即上述另设的个独企业）中，而这些小企业有满足的税收优惠政策，本身的税负率相对较低，一切在全体赢利不变的情况下，完成了整体税负下降的作用。

风控要点

1、企业A和相关企业之间买卖的资金流、服务流、合同流、发票流的办理和操控；

2、企业A和相关企业之间买卖的定价合理性问题。

计划施行比照

施行前施行后

买卖形式企业A独享1000万赢利

企业所得税率25%

分红个人所得税率20%

整体税率40%企业A和多家个人独资企业分享1000万赢利

企业A仍然承当企业所得税率25%，分红个人所得税率20%

个人独资企业享用增值税返还所得税核定征收

整体税率下降至5%（小规模代开3%）以下

节税作用比较：

谋划前谋划后

企业A年收入2000万，本钱在1000万左右，企业A的实在赢利近1000万，其适用的企业所得税率25%，分红的个人所得税率20%企业A年收入相同为2000万，赢利为1000万，建立个人独资B和C,与企业A分享1000万赢利，假定企业A保存赢利为200万，将剩下800万赢利转移至个独型B和C，B和C各自承当400万元且保存小规模纳税人资历，B和C选用核定征收形式

企业A税额：

企业所得税：1000×25%=250万元

个人所得税（分红）：（1000-250）×20%=150万

算计税额为：250+150=400万企业A税额：

企业所得税：200×25%=50万 ；

个人所得税（分红）：（200-50）×20%=30万；

企业A承当税额算计：50+30=80万

企业B税额：

增值税：400w÷1.03×3%=11.65万元（可向税局申请代开专票，尽管B也承当了增值税， 可是A却能够抵扣3个点增值税）

企业所得税：个人独资企业不用交纳企业所得税

个人所得税：400w÷1.03×10%×35%-6.55w=7.04w企业C与企业B同理

注：不是每一家企业的都可以这么操作，以上仅为事例，实际操作计划需要依据公司状况而定，如有这方面需求欢迎私信咨询