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为职工支付的以下5项费用,怎么管帐处理和税务处理?

2021-09-10

第一 支付职工的出差补助

事务事例:

10月份公司支付事务员李某出差补助600元

管帐处理:

借:销售费用-差旅费 600元

贷:库存现金 600元

涉税提示:

(1)出差补助不需要发票。直接填列在差旅费报销单里,一同做差旅费处理;

(2)产生的合理的差旅费补助开销准予税前扣除;

(3)单位应该拟定差旅费报销办理规则,按准则规则报销;

(4)差旅费补贴不属于薪酬、薪水性质,不属于纳税人自己薪酬、薪水所得项目的收入,不征收个人所得税;

方针参阅:

方针1:国税收[2000]84号

(国税收[2000]84号)规则:

企业产生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭实在、合法的凭据准予税前扣除,差旅费实在性的证明资料应包含:出差人员名字、地址、时间、使命、支付凭据等。

产生的合理的差旅费补助开销准予税前扣除。企业差旅费补助规范能够依照财政部门拟定的规范履行或经企业董事会抉择自定规范。

方针2:国税发(1994)089号

依据《征收个人所得税若干问题的规则》(国税发(1994)089号)

下列不归于薪酬、薪水性质的补助、补助或许不归于纳税人自己薪酬、薪水所得项目的收入,不纳税:

①独生子女补助;

②履行公务员薪酬制度未归入根本薪酬总额的补助、补助差额和家族成员的副食品补助;

③托儿补助费;

④差旅费补助、误餐补助。

第二 支付员工的供暖费

事务事例:

10月份公司支付员工冬季供暖费12万元

管帐处理:

借:敷衍员工薪酬-福利费 12万元

贷:银行存款 12万元

涉税提示:

企业发放的取暖费归于薪酬、薪水所得中发放的补助,应计入薪酬总额交纳个人所得税。

方针参阅:

(1)依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)项规则,为员工卫生保健、生活、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利,包含企业向员工发放的因公外地就医费用、未施行医疗统筹企业员工医疗费用、员工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、员工防暑降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等归于员工福利费的扣除规模。

因而,企业为本企业任职的员工支付的供暖费,能够作为员工福利费按相关规则在企业所得税前扣除。

(2)依据《个人所得税法施行法令》第八条(一)的规则,薪酬、薪水所得,是指个人因任职或许受雇而获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。因而,企业发放的取暖费归于薪酬、薪水所得中发放的补助,应计入薪酬总额交纳个人所得税。

第三 支付员工的外出拓宽培训费

事务事例:

10月份公司支付员工外出拓宽培训费2万元

管帐处理:

借:敷衍员工薪酬-工会经费 2万元

贷:银行存款 2万元

涉税提示:

员工拓宽培训归于员工文体活动开销,应凭合法单据经过工会经费列支并税前扣除,不得抢占员工教育经费。

方针参阅:

《中华全国总工会关于加强底层工会经费出入办理的通知》(总工办发〔2014〕23号)第三条工会经费开销规模规则,工会经费应当悉数用于为员工服务和展开工会活动。底层工会要依照地点省级工会确认的经费分红份额,及时足额上解经费。工会经费开销包含:

〔一〕工会为会员及其他员工展开教育、文体、宣扬等活动发生的开销。底层工会应当将会员交纳的会费悉数用于会员活动开销。

1.员工教育方面。用于工会展开员工教育、业余文明、技术、技术教育所需的教材、教育、耗费用品;员工教育所需材料、教师酬金;优异学员〔包含自学〕奖赏;工会为员工举行法令、政治、科技、事务、再就业等各种常识培训等。

2.文体活动方面。用于工会展开职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、拍摄等各类活动;文体活动所需设备、器件、用品置办与维修费;文艺汇演、体育比赛及奖赏费;各类活动中按规则开支的膳食补助费、夜餐费等;用会费组织会员观看电影、展开春游秋游等团体活动。

3.宣扬活动方面。用于工会展开政治、时势、方针、科技讲座、报告会等宣扬活动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣扬以及举行展览、板报等所耗费的用品;工会组织的严重节日宣扬费;工会举行的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。

4.其他活动方面。除上述开销以外,用于工会展开的技术比赛费用及其他活动的各项开销。

依据上述规则,职工拓宽培训归于职工文体活动开销,应经过工会经费列支并税前扣除。

第四 支付职工的个人学历费用

事务事例:

10月份公司支付职工的个人学历费用6000元

管帐处理:

借:其他应收款-职工个人 6000元

贷:银行存款 6000元

涉税提示:

企业职工参与社会上的学历教育以及个人为获得学位而参与的在职教育,所需费用应由个人承当,不能抢占企业的职工教育培训经费。

方针参阅:

《财政部、全国总工会、国家发改委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳作保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发的通知》(财建〔2006〕317号)第三条第(五)项规则,企业职工教育培训经费列支规模包含:

1、上岗和转岗培训;2、各类岗位适应性培训;3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;4、专业技术人员继续教育;5、特种作业人员培训;6、企业组织的职工外送培训的经费支出;7、职工参与的职业技能判定、职业资格认证等经费支出;8、置办教育设备与设备;9、职工岗位自学成才奖赏费用;10、职工教育培训管理费用;11、有关职工教育的其他开支。

第五 支付职工的体检费用

事务事例:

10月份公司一致组织职工进行体检,获得体检费的正式发票6000元

管帐处理:

借:其敷衍员工薪酬-福利费 6000元

贷:银行存款 6000元

涉税提示:

企业列支员工体检费主要分两种状况:

一种是员工参与由企业一致组织的体检、未获得现金的,以及员工依照企业一致规则自行体检并供给发票、实报实销的,产生的体检费开销根本归于“团体享用的、不可分割的、非现金方法的”福利,且归于企业充沛必要开销,因而对上述方法产生的员工体检费可不征收个人所得税。

另一种是企业不一致组织体检、而直接向个人发放现金的,则应当依法计入员工工资薪水开销代扣代缴个人所得税。

方针参阅:

原国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在国家税务总局网站就个人所得税等问题承受在线发问时就非现金方法福利是否计征个税提出了几点定见,一是关于发给个人的福利,不论是现金还是什物,均应计征个税;二是现在关于团体享用的、不可分割的、非现金方法的福利,原则上不计征个税。如企业员工食堂产生的员工就餐费开销就契合“团体享用的、不可分割的、非现金方法的”福利。

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